Short Reads

Voorstel tot uitbreiding fiscale informatie-uitwisseling in verband met meldingsplichtige grensoverschrijdende constructies

Voorstel tot uitbreiding fiscale informatie-uitwisseling in verband m

Voorstel tot uitbreiding fiscale informatie-uitwisseling in verband met meldingsplichtige grensoverschrijdende constructies

13.07.2018

Op 25 mei 2018 is het door de Europese Commissie op 21 juni 2017 ingediende voorstel goedgekeurd tot uitbreiding van de richtlijn ter zake van de administratieve samenwerking op het gebied van de belastingen.

Deze uitbreiding behelst een verplichte uitwisseling van fiscale informatie in verband met grensoverschrijdende constructies. In dat kader dienen Intermediairs en/of belastingplichtigen daarom vanaf 25 juni 2018 mogelijke agressieve fiscale grensoverschrijdende constructies te gaan melden. De meldingsplicht leidt naar verwachting tot een substantiële administratieve lastenverzwaring. Op dit moment heerst er nog veel onduidelijkheid over de exacte invulling en uitwerking. Hierna gaan we kort in op de belangrijkste kenmerken van de meldingsplicht en wat deze gaat betekenen voor in Nederland gevestigde multinationals.

Belangrijkste kenmerken

De meldingsplicht geldt voor mogelijk agressieve grensoverschrijdende fiscale (plannings)constructies. Van een agressieve constructie is sprake als deze ten minste één van de in de bijlage bij de richtlijn opgenomen wezenskenmerken (zogenaamde 'hallmarks') bezit. Sommige categorieën wezenskenmerken gelden alleen als ook voldaan is aan een motiefvereiste ('main benefit test'). Een voorbeeld van een dergelijk wezenskenmerk dat gekoppeld is aan een main benefit test, betreft de situatie waarbij gebruik wordt gemaakt van gestandaardiseerde documenten en/of een gestandaardiseerde structuur die beschikbaar is voor meer dan één relevante belastingplichtige zonder dat er voor implementatie wezenlijke aanpassingen nodig zijn. De meldingsplicht geldt uitdrukkelijk voor mogelijke constructies. Implementatie van een structuur is dus niet noodzakelijk. De meldingsplicht rust in beginsel op intermediairs maar bij afwezigheid daarvan rust de meldingsplicht op de belastingplichtige zelf. Een intermediair is een persoon die een meldingsplichtige grensoverschrijdende constructie bedenkt, aanbiedt, opzet, beschikbaar maakt voor implementatie of de implementatie aanstuurt maar ook een persoon die hierbij - kort gezegd - hulp, bijstand of advies verstrekt. Kortom belastingadviseurs, accountants, medewerkers van een trustkantoor kunnen in beginsel worden aangemerkt als een intermediair. De meldingsplicht betreft feitelijk vooral belastingen zoals de vennootschaps-, inkomsten-, en loonbelasting. Omzetbelasting, douaneheffingen, accijnzen en sociale zekerheidsuitkeringen vallen in beginsel niet onder reikwijdte van de meldingsplicht. Een mogelijk agressieve grensoverschrijdende constructie dient te worden gemeld binnen 30 dagen na beschikbaarstelling van de constructie voor implementatie. De informatie die onder andere moet worden gemeld betreft naast identificatiegegevens, nadere gegevens over de aanwezige hallmarks, een samenvatting van de constructie en de waarde van de constructie. De melding dient te worden gedaan bij de belastingdienst. Het is aan de individuele lidstaten welke sanctie zij willen stellen op overtreding van de meldingsplicht, met dien verstande dat een dergelijke sanctie doeltreffend, evenredig en afschrikkend moet zijn. Daarom is nu nog niet duidelijk welke sanctie Nederland stelt op overtreding van de meldplicht. Mogelijk dat de sanctie gelijk is aan overtreding van de verrekenprijsdocumentatieplicht. Dat zou betekenen dat een geldboete van maximaal € 830.000 (zesde categorie) kan worden opgelegd.

Als gezegd is de uitbreiding van de richtlijn op 25 juni 2018 inwerking getreden. Lidstaten dienen de uitbreiding uiterlijk op 31 december 2019 te hebben geïmplementeerd. Vanaf 1 juli 2020 dienen lidstaten de uitbreiding toe te passen, waarbij uiterlijk op 31 augustus 2020 mogelijk agressieve grensoverschrijdende constructies waarbij de eerste stap is geïmplementeerd na 25 juni 2018 dienen te worden gemeld. Er dus sprake van materieel terugwerkende kracht, zij het dat de meldingsplicht is beperkt tot grensoverschrijdende constructies waarvan ten minste de eerste stap van implementatie moet zijn gezet.

Gevolgen voor in Nederland gevestigde multinationals

Omdat mogelijk agressieve grensoverschrijdende constructies waarvan de implementatie na 25 juni 2018 is gestart, zullen moeten worden gemeld, is het zaak om nu al een interne procedure in te voeren om compliant te zijn en vanaf 1 juli 2020 deze grensoverschrijdende constructies te kunnen melden. Wat hierbij vooral lastig is, is dat de hallmarks abstract geformuleerd zijn en een toelichting ontbreekt. Het is daarom lastig om te bepalen of in een concrete situatie al dan niet sprake is van een grensoverschrijdende mogelijke agressieve constructie of niet. Daarnaast zal in kaart moeten worden gebracht welke partijen als intermediair kunnen worden aangemerkt en wie daadwerkelijk gaat melden. Een (fiscaal) advocaat kan zich in principe beroepen op zijn verschoningsrecht waardoor de belastingplichtige alsnog zelf melding zal moeten maken van een grensoverschrijdende mogelijke constructie. Hierbij moet worden opgemerkt dat het verschoningsrecht van (fiscaal) advocaten mogelijk wordt ingeperkt.

Team

Related news

14.01.2020 NL law
Dutch Supreme Court ruling on Dutch substantial interest rules

Short Reads - On 10 January 2020, the Dutch Supreme Court ruled on an important case whereby a dividend distribution by a Dutch holding company to its Luxembourg corporate shareholder was subject to Dutch corporate income tax based on the Dutch substantial interest rules1. The taxpayer was in this case not successful in relying on either the EU Parent – Subsidiary Directive (the “PSD”) or the argument that such taxation was an infringement of EU law. In this Tax Alert we provide you with a summary of the case and some preliminary observations.

Read more

05.11.2019 LU law
Stibbe renforce son cabinet au Luxembourg avec l’arrivée de Johan Léonard en qualité d’associé au sein du département de droit fiscal

Inside Stibbe - Luxembourg, 5 novembre 2019 – Stibbe renforce son cabinet luxembourgeois avec le recrutement latéral de Johan Léonard, associé au sein de la pratique de droit fiscal. Son arrivée permettra au cabinet d’augmenter son offre fiscale au Luxembourg afin de mieux répondre à l’évolution des besoins du marché. Johan a rejoint Stibbe le 4 novembre 2019.

Read more

03.01.2020 NL law
Fiscale maatregelen tegen klimaatverandering

Articles - De wereldwijde toegenomen CO2-uitstoot baart veel mensen zorgen, gezien de hoeveelheid (media)aandacht die de klimaatverandering tegenwoordig krijgt. Men is het erover eens dat er een wereldwijde aanpak zal moeten komen om de klimaatverandering tegen te gaan. Het Klimaatakkoord van Parijs is een eerste stap in de goede richting en als het aan de Europese Commissie ligt, heeft Europa in 2050 een klimaat neutrale economie. Uit de overige bijdragen van deze Klimaatspecial blijkt tevens dat Nederland niet stilzit en verschillende maatregelen treft om de CO2-uitstoot te reduceren.

Read more

10.12.2019 NL law
David Orobio de Castro, Michael Molenaars and Job van Hooff new board Stibbe in Amsterdam

Inside Stibbe - As of 1 January 2020, David Orobio de Castro, Michael Molenaars and Job van Hooff will form the new board of Stibbe in Amsterdam. David Orobio de Castro has been on the board of Stibbe since 2016 and succeeds Derk Lemstra as managing partner. After a period of six years on the board, Derk will once again fully focus on advising clients in the field of corporate law.

Read more

Our website uses functional cookies for the functioning of the website and analytic cookies that enable us to generate aggregated visitor data. We also use other cookies, such as third party tracking cookies - please indicate whether you agree to the use of these other cookies:

Privacy – en cookieverklaring