Short Reads

Fiscale ontwikkelingen

Fiscale ontwikkelingen

Fiscale ontwikkelingen

18.07.2017 NL law

In deze Update een drietal relevante fiscale ontwikkelingen: i) de consultatie van het Voorontwerp Wet inhoudingsplicht houdstercoöperatie en uitbreiding inhoudingsvrijstelling; ii) de uitbreiding van Richtlijn 2016/1164/EU ter bestrijding van belastingontwijkingspraktijken met hybridemismatches met derde landen; en iii) de ondertekening van het multilateraal instrument door meer dan 60 staten.

  1. Internetconsultatie 'Wet inhoudingsplicht houdstercoöperatie en uitbreiding inhoudingsvrijstelling' afgerond

In november 2015 en februari 2016 heeft de Staatssecretaris van Financiën aangekondigd dat het kabinet het verschil in fiscale behandeling onderzoekt tussen de verschillende ondernemingsvormen, zoals de NV, de BV en de coöperatie in de Nederlandse dividendbelasting met het oog op het toenemende gebruik van coöperaties in internationaal verband. In afwijking van eerdere standpunten gaf het kabinet in mei 2016 te kennen dat geen grond bestaat voor het al bij voorbaat bestaande verschil in fiscale behandeling tussen NV's/BV's (in beginsel onderhevig aan 15% dividendbelasting) en coöperaties (in beginsel niet onderhevig aan 15% dividendbelasting), ook als deze laatste als houdstercoöperatie wordt gebruikt. In september 2016 zijn de eerste contouren van de nieuwe regeling bekendgemaakt. Inmiddels is een concept wetsvoorstel (“Concept wetsvoorstel”) gepubliceerd ter consultatie. Hierop zijn 10 reacties ontvangen. Het kabinet moet nog reageren op de reacties. Vooralsnog is de planning om het eigenlijke wetsvoorstel in het najaar (vermoedelijk met Prinsjesdag) naar de Tweede Kamer te sturen. Inwerkingtreding is beoogd op 1 januari 2018.

Het Concept wetsvoorstel behelst in de kern dat (1) belangen van tenminste 5% in zogenaamde houdstercoöperaties (een coöperatie waarvan de werkzaamheden grotendeels bestaan uit het houden van deelnemingen of het financieren van lichamen of natuurlijke personen) evenals NV's en BV's 15% dividendbelasting dienen in te houden op dividenduitkeringen; en (2) dat een vrijstelling van dividendbelasting voortaan ook geldt voor aandeelhouders van tenminste 5% belangen in NV's/BV's die niet gevestigd zijn in een lidstaat van de EU of de EER maar in een derdeland waarmee Nederland een volledig belastingverdrag heeft gesloten, mits geen sprake is van misbruik.

Het Concept wetsvoorstel bevat dus naast de aanscherping voor houdstercoöperaties een verruiming van de dividendbelastingvrijstelling voor BV's en NV's, mits geen sprake is van misbruik. Ten aanzien van derdelanden is het voordeel van deze verruiming dat voortaan ook in gevallen waarin de dividendbepaling van het betreffende belastingverdrag slechts voorziet in een verlaging van dividendbelasting, toch een volledige vrijstelling van dividendbelasting kan worden toegepast. Ook hoeft geen vrijstellingsvergunning meer te worden aangevraagd.

Voor een nadere toelichting van het Concept wetsvoorstel verwijzen wij naar onze eerdere Tax Alert.

  1. Uitbreiding EU Richtlijn 2016/1164 ter bestrijding van belastingontwijkingspraktijken met hybridemismatches met derde landen

Richtlijn 2016/1164 (“ATAD 1”) omvat een aantal regels ter bestrijding van internationale belastingontwijking waaronder regels ter beperking van renteaftrek en een algemene anti-misbruikregel. De meeste regels moeten door de lidstaten uiterlijk voor 1 januari 2019 worden geïmplementeerd in hun nationale wetgeving. Op 21 februari 2017 is politieke overeenstemming bereikt tussen de lidstaten over de uitbreiding van deze richtlijn ter bestrijding van een aantal zogenaamde "hybride mismatches" met derde landen (“ATAD 2”). Van een hybride mismatch is sprake indien twee landen een instrument of entiteit fiscaal verschillend behandelen en als gevolg van een dergelijk verschil in behandeling (a) een betaling twee keer in aftrek kan worden genomen; of (b) een betaling in aftrek kan worden gebracht, maar de corresponderende ontvangst niet belast is. ATAD 2 onderscheidt een aantal typen hybride mismatches.

De meeste regels die in de uitbreiding zijn opgenomen, dienen door de lidstaten uiterlijk voor 1 januari 2020 te worden geïmplementeerd in hun nationale wet- en regelgeving.

Inmiddels vindt voor ATAD 1 een internetconsultatie plaats in het kader waarvan een concept wetsvoorstel is gepubliceerd. De einddatum voor deze consultatie is 21 augustus 2017. Het eigenlijke wetsvoorstel wordt naar verwachting in het eerste kwartaal van 2018 naar de Tweede Kamer gezonden. Vanwege de demissionaire status van het zittende kabinet, gaat het concept wetsvoorstel uit van de minimale voorwaarden waaraan Nederland dient te voldoen in het kader van ATAD 1. Beleidsmatige keuzes (waaronder mogelijke aanscherpingen) worden nadrukkelijk overgelaten aan het volgende kabinet. Dit betekent dat de exacte implementatie van ATAD 1 in Nederland op dit moment nog onduidelijk is (nog afgezien van de wijzigingen die mogelijk uit de consultatie kunnen voortvloeien).

Voor een nadere toelichting op ATAD 2 verwijzen wij naar onze eerdere Tax Alert.

  1. Ondertekening multilateraal instrument door meer dan 60 staten

Op 7 juni 2017 hebben in Parijs 68 staten, waaronder Nederland, het multilateraal instrument (“MLI”) ondertekent. Het MLI beoogt feitelijk een aanpassing van alle bestaande bilaterale belastingverdragen naar aanleiding van de uitkomsten van het OESO Base Erosion and Profit Shifting (“BEPS”) project. Het BEPS project omvat 15 actiepunten die dienen ter bestrijding van internationale tax planning en het vergroten van transparantie waaronder het opnemen van een algemene antimisbruikbepaling in bilaterale belastingverdragen. Een aantal van deze actiepunten leidt tot aanpassing van bestaande - meer dan 3000 - bilaterale belastingverdragen. Dit betreft de volgende aanpassingen: (1) opname van een algemene antimisbruikbepaling en aanscherping van de preambule van het belastingverdrag; (2) aanpassing van het vaste inrichtingsbegrip; en (3) opname van een aantal specifieke antimisbruikbepalingen. Ter verbetering van de internationale geschilbeslechting wordt de zogenaamde onderling overlegprocedure gestroomlijnd en kunnen staten opteren voor bindende arbitrage. Het MLI beoogt te voorzien in een snelle en collectieve aanpassing van de bestaande bilaterale belastingverdragen. Op basis van de huidige stand van zaken, zullen 43 Nederlandse bilaterale belastingverdragen worden aangepast. Dit aantal kan nog toenemen naarmate meer staten het verdrag ondertekenen en ratificeren. Het MLI heeft voor de vennootschapsbelasting naar verwachting op zijn vroegst effect per 1 januari 2019.

Voor een nadere toelichting op het MLI verwijzen wij naar onze eerdere Tax Alert.

Team

Related news

02.04.2020 NL law
Stibbe in Amsterdam answers questions from consumers, small business foundations and NGOs about the coronavirus

Inside Stibbe - In a special Q&A (in Dutch), lawyers from our Amsterdam office share their legal expertise and strive to provide answers to questions put to us by consumers, self-employed persons, enterprises large and small, foundations and NGOs as a result of the corona crisis.

Read more

07.04.2020 NL law
OECD issues guidance on the impact of the COVID-19 crisis on tax treaties

Short Reads - As noted in our Short Read of 31 March 2020, multiple states have been implementing travel restrictions and mandatory quarantines in an effort to stop the spread of the corona virus (COVID-19). Governments have also taken measures to mitigate the economic impact of the virus (we refer to our Tax Alerts of 17 and 19 March 2020 regarding measures taken by the Dutch government in this context).

Read more

31.03.2020 NL law
How to meet (Dutch) substance requirements during the COVID-19 pandemic?

Short Reads - Measures taken by multiple jurisdictions in an attempt to stop the spread of the corona virus (COVID-19) affect many people and businesses. Organizing and attending physical board meetings in the Netherlands or elsewhere may be challenging in these times and this may affect a company’s (Dutch) tax position. Below we discuss the potential impact of the measures and provide some preliminary practical guidance.

Read more

03.04.2020 LU law
Bill of law on interest and royalties paid to non-cooperative jurisdictions

Short Reads - The Luxembourg Government proposes to introduce the non-deductibility of interest and royalties expenses of a Luxembourg taxpayer towards collective entities located in a blacklisted jurisdiction. This provision would be added through the amendment of article 168 of the Luxembourg Income Tax Law (LITL) through a bill of law that was introduced by the Government on 30 March.

Read more

This website uses cookies. Some of these cookies are essential for the technical functioning of our website and you cannot disable these cookies if you want to read our website. We also use functional cookies to ensure the website functions properly and analytical cookies to personalise content and to analyse our traffic. You can either accept or refuse these functional and analytical cookies.

Privacy – en cookieverklaring