Short Reads

Herzieningsperioden in de BTW: binnenkort ook voor 'kostbare diensten'

Herzieningsperioden in de BTW: binnenkort ook voor 'kostbare diensten'

07.06.2017 NL law

Op 18 mei jongstleden heeft het ministerie van Financiën een internetconsultatie geopend om de herzieningsregeling in de Wet op de omzetbelasting 1969 ("BTW") per 1 januari 2018 uit te breiden. Als gevolg van deze wijziging gaat de herzieningsregeling ook gelden voor 'kostbare diensten'.

Bij 'kostbare diensten' kan bijvoorbeeld worden gedacht aan substantiële bedrijfsinvesteringen van een ondernemer in verbouwingswerkzaamheden aan zijn bedrijfsvastgoed, of in de verbetering van zijn ict-systeem. Voor de praktijk, en dan met name de vastgoedsector, zullen de gevolgen aanzienlijk zijn.

De huidige herzieningsregeling is van toepassing op bedrijfsinvesteringen in investeringsgoederen. Investeringsgoederen zijn onroerende- en roerende zaken waarop wordt (of kan worden) afgeschreven voor de toepassing van de inkomsten- en vennootschapsbelasting. Voor onroerende zaken is de termijn voor herziening 10 jaar. Voor roerende zaken is dat 5 jaar. Als binnen die termijn het gebruik van het investeringsgoed wijzigt, dient herziening van de aftrek plaats te vinden.

Met het voorstel worden bedrijfsinvesteringen in 'kostbare diensten' waarop wordt (of kan worden) afgeschreven voor de toepassing van de inkomsten- en vennootschapsbelasting eveneens binnen de reikwijdte van de herzieningsregeling gebracht. Bedrijfsinvesteringen in 'kostbare diensten' die betrekking hebben op onroerende zaken zullen (net als het investeringsgoed zelf) 10 jaar worden gevolgd. Voor bedrijfsinvesteringen in 'kostbare diensten' ter zake van roerende zaken is dat 5 jaar.

Deze aanpassing van de herzieningsregeling is volgens het ministerie van Financiën nodig, omdat (i) daarmee de onevenwichtige behandeling van bedrijfsinvesteringen in 'kostbare diensten' en investeringsgoederen wordt weggenomen en (ii) omdat daarmee de 'fiscale planning' voor bedrijfsinvesteringen in 'kostbare diensten' wordt beperkt. Fiscale planning bij bedrijfsinvesteringen in 'kostbare diensten' kan plaatsvinden door de 'kostbare dienst' uitsluitend in het eerste jaar van ingebruikname voor BTW belaste doeleinden te gebruiken om het direct daarna voor BTW vrijgestelde doeleinden te gebruiken. Onder de huidige BTW regels is de vooraftrek van bedrijfsinvesteringen in 'kostbare diensten' immers definitief na het eerste jaar van eerste ingebruikname. Het voorstel borduurt enerzijds voort op een wetsvoorstel dat in 2005 al is ingediend over dit onderwerp en anderzijds op jurisprudentie van het Europese Hof over herziening van BTW bij kostbare diensten (HvJ 19 juli 2012, VOF X, C-334/10 ).

De gevolgen van deze wijziging lijken voor de praktijk aanzienlijk te zijn. De administratieve last voor belastingplichtigen neemt toe. Zij zullen immers genoodzaakt zij om de (verschillende) herzieningstermijnen op 'kostbare diensten' te administreren. Dat zal een aanpassing van huidige BTW administraties noodzakelijk maken.

Daarnaast zal met name de vastgoedsector zich bij bepaalde transacties geconfronteerd zien met nieuwe complicaties. Daarbij kan worden gedacht aan de koper van verhuurd vastgoed die, als gevolg van de overdracht, de BTW positie van de verkoper ter zake van het verhuurde vastgoed overneemt. Door de wetswijziging kan deze koper worden geconfronteerd met een terugbetalingsverplichting ter zake van de BTW die door de verkoper bij 'kostbare diensten' (e.g. ingrijpende verbouwingswerkzaamheden) aan het verhuurde vastgoed in aftrek is gebracht. Onder de huidige regels zou dit alleen gelden voor BTW die door de verkoper in aftrek is gebracht bij zijn investering in de verkrijging van het vastgoed. Zolang de (verschillende) herzieningstermijn(en) lopen, dient de koper jaarlijks na te gaan of er, als gevolg van gewijzigd gebruik, een terugbetalingsverplichting op hem rust. Ook kan deze wetswijziging betekenen dat partijen eerder dan nu het geval is zullen opteren voor een BTW belaste levering van vastgoed om herziening van BTW ter zake van de kostbare diensten te voorkomen.

De voorgestelde wijziging voorziet niet in overgangsrecht. Het lijkt er dus op dat ondernemers ook kunnen worden geconfronteerd met herziening van aftrek ter zake van bedrijfsinvesteringen in 'kostbare diensten' die zijn gedaan vóór 1 januari 2018. Dat zou voor investeringen in 'kostbare diensten' ter zake van onroerende zaken beteken dat herziening zou kunnen teruggaan tot 2009.

Tot 15 juni 2017 kan worden gereageerd op het consultatievoorstel (https://www.internetconsultatie.nl/kostbarediensten).

Team

Related news

22.12.2017 NL law
Dutch Supreme Court rules that denying a fiscal unity between Dutch sister subsidiaries of non-EU joint parent company is not in breach of non-discrimination clause

Short Reads - On 15 December 2017 a ruling of the Dutch Supreme Court was published in which it is essentially ruled that the Dutch fiscal unity regime, by disallowing a fiscal unity between Dutch sister subsidiaries of a joint Israeli parent company, is not in breach of the non-discrimination clause as included in article 27(4) of the Dutch-Israel tax treaty (the "Treaty").

Read more

11.01.2018 BE law
La Région de Bruxelles-Capitale adapte et simplifie les règles relatives aux implantations commerciales

Articles - Dans le cadre de la réforme du CoBAT votée le 13 octobre 2017, le législateur bruxellois a révisé les dispositions spécifiques relatives aux implantations commerciales, en supprimant notamment l’obligation d’obtenir un permis d’urbanisme préalable pour la modification de l’activité commerciale dans un immeuble déjà affecté à des fins commerciales.

Read more

19.12.2017 EU law
L’arrêté wallon portant conditions sectorielles des parcs d'éoliennes a été annulé par le Conseil d’Etat!

Articles - Trois ans et demi après avoir fait l’objet d’un recours en annulation et après un détour préjudiciel à la Cour de Justice de l’Union européenne, le Conseil d’Etat a finalement annulé l’arrêté wallon fixant les conditions sectorielles s’appliquant aux parcs éoliens. Cette décision ne créera cependant pas le séisme annoncé. Le Conseil d’Etat a, en effet, décidé de maintenir définitivement les effets de l'arrêté tant pour le passé que pendant les trois prochaines années.

Read more

03.01.2018 NL law
Afwijken van de UAV-GC, wat zijn de (on)mogelijkheden?

Articles - Volgens Voorschrift 3.9C van de Gids Proportionaliteit moeten paritair opgestelde contractmodellen en algemene voorwaarden integraal worden toegepast. Op geïntegreerde contracten voor ontwerp, bouw en eventueel meerjarig onderhoud (DB(M)) moeten in beginsel de Uniforme Administratieve Voorwaarden voor geïntegreerde contracten 2005 ('UAV-GC') worden toegepast.

Read more

Our website uses cookies: third party analytics cookies to best adapt our website to your needs & cookies to enable social media functionalities. For more information on the use of cookies, please check our Privacy and Cookie Policy. Please note that you can change your cookie opt-ins at any time via your browser settings.

Privacy and Cookie Policy