Short Reads

Wetsvoorstel aanvullende maatregelen accountantsorganisaties

Wetsvoorstel aanvullende maatregelen accountantsorganisaties

Wetsvoorstel aanvullende maatregelen accountantsorganisaties

20.07.2017 NL law

Het wetsvoorstel aanvullende maatregelen accountantsorganisaties (“Wetsvoorstel”) geeft uitvoering aan het voornemen van de Minister van Financiën om, mede gelet op de ernst van de bevindingen van de AFM in het onderzoek naar de kwaliteit van wettelijke controles door de Big 4-accountantsorganisaties in 2014, aanvullende wettelijke maatregelen te nemen. De AFM is van mening dat accountantsorganisaties, ook onafhankelijk van het Wetsvoorstel, nog meer stappen moeten zetten naar verbetering.

Mede op aandringen van de AFM is de accountancysector eind 2014 met een veranderprogramma gestart op het gebied van onder andere gedrag en cultuur en governance. In de afgelopen jaren hebben de accountantsorganisaties uiteenlopende maatregelen genomen gericht op het verbeteren van de kwaliteit van wettelijke controles. Op 10 februari 2017 is het Wetsvoorstel ingediend, dat met name ziet op (het versterken van) de governance van accountantsorganisaties en (uitbreiding van) de bevoegdheden van de AFM. Het Wetsvoorstel beoogt eveneens de kwaliteit van de accountantscontroles te verbeteren.

Invoering van een stelsel van onafhankelijk intern toezicht bij OOB-vergunninghouders

De Wet toezicht accountantsorganisaties (“Wta”) wordt uitgebreid met een verplichting voor  accountantsorganisaties met een vergunning die strekt tot het verrichten van wettelijke controles bij OOB's (“OOB-vergunninghouders”) om te beschikken over een stelsel van onafhankelijk intern toezicht. Het stelsel dient zich te richten op het beleid en de algemene gang van zaken van de OOB-vergunninghouder. Het stelsel omvat een orgaan dat belast is met het interne toezicht (“toezichtsorgaan”) dat bestaat uit ten minste drie natuurlijke personen die onafhankelijk zijn ten opzichte van de dagelijks beleidsbepalers of de houders van stemrecht in de OOB-vergunninghouder. Nadere regels met betrekking tot het stelsel van intern toezicht zullen worden uitgewerkt in het Besluit toezicht accountantsorganisaties. Eerder dit jaar heeft een consultatie plaatsgevonden. Er zijn hierover nog geen resultaten gepubliceerd.

Invoering van een geschiktheidstoets voor dagelijks beleidsbepalers en leden van het toezichtsorgaan bij OOB-vergunninghouders

Een belangrijk onderdeel van het Wetsvoorstel is de introductie van een geschiktheidstoets voor natuurlijke personen die het dagelijks beleid bepalen van OOB-vergunninghouders (“dagelijks beleidsbepalers”) en leden van het toezichtsorgaan van OOB-vergunninghouders. Dagelijks beleidsbepalers dienen op basis hiervan geschikt te zijn in verband met de uitoefening van het bedrijf van de accountantsorganisatie en leden van het toezichtorgaan moeten geschikt zijn in verband met de uitoefening van het toezicht op het beleid en de algemene gang van zaken van de accountantsorganisatie. Voor dagelijks beleidsbepalers van accountantsorganisaties die niet kwalificeren als OOB-vergunninghouder blijft de deskundigheidseis bestaan zoals deze nu al op grond van de Wta geldt. De geschiktheid wordt getoetst door de AFM. Voor zittende dagelijks beleidsbepalers en zittende leden van het toezichtsorgaan bevat het Wetsvoorstel een overgangsregeling van zes maanden respectievelijk een jaar vanaf de datum van inwerkingtreding. Gedurende deze periode worden de zittende personen geacht geschikt te zijn. De geschiktheidstoets is als een open norm geformuleerd. De AFM werkt deze uit in een beleidsregel. Een ontwerp daarvan is eerder dit jaar door de AFM geconsulteerd. Stibbe heeft een reactie ingediend.

Aanpassing van de (interne) bevoegdheidsverdeling van de verlening van de controleopdracht aan de accountant(sorganisatie)

Het Wetsvoorstel voorziet ook in een beperking van de mogelijkheid tot het benoemen van de accountant(sorganisatie) door het bestuur van de controlecliënt. Hiermee wordt (beter dan voorheen) beoogd dat een onafhankelijke benoeming plaatsvindt. Onder de huidige regeling van artikel 2:393 lid 2 BW is de algemene vergadering bevoegd de opdracht te verlenen. Als de algemene vergadering daar niet toe overgaat, is de RvC bevoegd. Indien de RvC ontbreekt of in gebreke blijft, is het bestuur tot het verlenen van de opdracht bevoegd. In het Wetsvoorstel wordt deze 'drietrapsraket' aangepast door het bestuur slechts de bevoegdheid tot verlening van de controleopdracht toe te kennen wanneer de RvC ontbreekt (en een eventueel aanwezige algemene vergadering niet tot verlening van de opdracht overgaat), maar niet wanneer de RvC in gebreke blijft. Volgens de minister kan de RvC na de voorgestelde wetswijziging niet meer in gebreke blijven. Zij zal degene zijn die de accountant moet benoemen. Bij een one tier board nemen de uitvoerende bestuurders niet deel aan de beraadslaging en besluitvorming over de verlening van de controleopdracht.

Enkele overige wijzigingen

Naast de bovengenoemde wijzigingen voorziet het Wetsvoorstel in de verplichting voor OOB-vergunninghouders om de voornaamste bevindingen en conclusies van de beoordeling van het controledossier door de AFM mede te delen aan de auditcommissie – het Wetsvoorstel spreekt overigens over het 'auditcomité' – van de betrokken controlecliënt, indien deze controlecliënt een OOB betreft. Ook dienen accountants(organisaties) te zorgen voor gepaste maatregelen indien er tekortkomingen zijn geconstateerd met betrekking tot het verrichten van wettelijke controles om eventuele onregelmatigheden te herstellen en herhaling in de toekomst te voorkomen. Daarnaast krijgt de AFM de bevoegdheid om vertrouwelijke informatie die zij heeft verkregen bij de uitoefening van het toezicht op grond van de Wta uit te wisselen met onder meer de Belastingdienst, de Fiscale Inlichtingen- en Opsporingsdiensten het Openbaar Ministerie. De AFM kan deze informatie slechts verstrekken voor zover dit dienstig is voor het versterken van de integriteit van de financiële markten en de accountantsorganisaties. Ten slotte wordt voorgesteld om de subjectieve verjaringstermijn van het accountantstuchtrecht van drie jaar te schrappen. De objectieve verjaringstermijn van zes jaar nadat het handelen of nalaten van de accountant zich heeft voorgedaan blijft bestaan.

AFM rapport

De AFM heeft in de afgelopen periode onderzoeken uitgevoerd om te meten hoe ver de OOB-vergunninghouders zijn met het implementeren van de maatregelen die zijn opgenomen in het veranderprogramma. Tevens heeft de AFM bij de “Big 4” individuele controledossiers onderzocht. Op 28 juni 2017 heeft de AFM het rapport "Uitkomsten van onderzoeken naar de implementatie en borging van verandertrajecten bij de OOB-vergunninghouders en de kwaliteit van wettelijke controles bij de Big 4- accountantsorganisaties" gepubliceerd. De AFM concludeert op basis van de uitkomsten dat het verandertraject bij de onderzochte OOB-vergunninghouders te langzaam gaat en dat de kwaliteit van de onderzochte wettelijke controles bij de Big 4-accountantsorganisaties niet op orde is.

Team

Related news

02.07.2020 NL law
Initiatiefnota ter bevordering internationaal maatschappelijk verantwoord ondernemen: komt er een brede due diligence-wetgeving voor bedrijven tegen slavernij en uitbuiting?

Short Reads - Op 17 juni 2020 hebben de ChristenUnie, SP, PvdA en GroenLinks een Initiatiefnota “Tegen slavernij en uitbuiting – een wettelijke ondergrens voor verantwoord ondernemen” (“Initiatiefnota”) bij de Tweede Kamer ingediend. Kort gezegd beogen de initiatiefnemers een brede due diligence-wetgeving met als doel het voorkomen en adresseren van daadwerkelijke en potentiële negatieve gevolgen voor, of schendingen van mensenrechten en milieu door het handelen van bedrijven.

Read more

29.06.2020 NL law
European Banking Federation Guidance on testing of Cloud Exit Strategy

Short Reads - Financial institutions may outsource critical or important functions to cloud service providers (“CSPs”). On 25 February 2019 the European Banking Authority (“EBA”) provided guidelines (the “EBA Guidelines”) laying out the framework for outsourcing arrangements. The EBA Guidelines require institutions to have a comprehensive, documented and sufficiently tested exit strategy (including a mandatory exit plan) when they outsource critical or important functions.

Read more

26.06.2020 EU law
E-book: 'Practical implications of ESG disclosure regulations'

Articles - As of 10 March 2021, many financial market participants and financial advisers will be subject to new disclosure obligations following the entry into force of the EU Sustainable Finance Disclosure Regulation (SFDR) on 29 December 2019. The SFDR sets rules on transparency with a view to promoting both the integration of sustainability risks into investment processes and disclosures to investors.

Read more

29.06.2020 NL law
Nieuwe publicaties van het netwerk van centrale banken en toezichthouders

Short Reads - Het Network for Greening the Financial System (NGFS) benadrukt opnieuw het toenemende belang van klimaatverandering voor centrale banken en toezichthouders. Klimaatverandering leidt tot financiële risico’s en dat betekent dat centrale banken en toezichthouders klimaat- en milieugerelateerde risico’s in hun beleid en toezicht moeten integreren.

Read more

23.06.2020 NL law
[Update] Dutch Senate adopts UBO register bill

Short Reads - Today (23 June 2020), the Dutch Senate adopted the bill to implement the Dutch Ultimate Beneficial Owner (''UBO'') register (''UBO register''). We expect the Act to enter into force soon. After the Act entered into force, legal entities will have to collect, maintain and register information about their UBOs in the UBO register. Existing legal entities will be given 18 months to do so. However, newly established legal entities must immediately record their UBO(s) when they first register their business with the trade registry.

Read more