Short Reads

Wetsvoorstel aanvullende maatregelen accountantsorganisaties

Wetsvoorstel aanvullende maatregelen accountantsorganisaties

20.07.2017 NL law

Het wetsvoorstel aanvullende maatregelen accountantsorganisaties (“Wetsvoorstel”) geeft uitvoering aan het voornemen van de Minister van Financiën om, mede gelet op de ernst van de bevindingen van de AFM in het onderzoek naar de kwaliteit van wettelijke controles door de Big 4-accountantsorganisaties in 2014, aanvullende wettelijke maatregelen te nemen. De AFM is van mening dat accountantsorganisaties, ook onafhankelijk van het Wetsvoorstel, nog meer stappen moeten zetten naar verbetering.

Mede op aandringen van de AFM is de accountancysector eind 2014 met een veranderprogramma gestart op het gebied van onder andere gedrag en cultuur en governance. In de afgelopen jaren hebben de accountantsorganisaties uiteenlopende maatregelen genomen gericht op het verbeteren van de kwaliteit van wettelijke controles. Op 10 februari 2017 is het Wetsvoorstel ingediend, dat met name ziet op (het versterken van) de governance van accountantsorganisaties en (uitbreiding van) de bevoegdheden van de AFM. Het Wetsvoorstel beoogt eveneens de kwaliteit van de accountantscontroles te verbeteren.

Invoering van een stelsel van onafhankelijk intern toezicht bij OOB-vergunninghouders

De Wet toezicht accountantsorganisaties (“Wta”) wordt uitgebreid met een verplichting voor  accountantsorganisaties met een vergunning die strekt tot het verrichten van wettelijke controles bij OOB's (“OOB-vergunninghouders”) om te beschikken over een stelsel van onafhankelijk intern toezicht. Het stelsel dient zich te richten op het beleid en de algemene gang van zaken van de OOB-vergunninghouder. Het stelsel omvat een orgaan dat belast is met het interne toezicht (“toezichtsorgaan”) dat bestaat uit ten minste drie natuurlijke personen die onafhankelijk zijn ten opzichte van de dagelijks beleidsbepalers of de houders van stemrecht in de OOB-vergunninghouder. Nadere regels met betrekking tot het stelsel van intern toezicht zullen worden uitgewerkt in het Besluit toezicht accountantsorganisaties. Eerder dit jaar heeft een consultatie plaatsgevonden. Er zijn hierover nog geen resultaten gepubliceerd.

Invoering van een geschiktheidstoets voor dagelijks beleidsbepalers en leden van het toezichtsorgaan bij OOB-vergunninghouders

Een belangrijk onderdeel van het Wetsvoorstel is de introductie van een geschiktheidstoets voor natuurlijke personen die het dagelijks beleid bepalen van OOB-vergunninghouders (“dagelijks beleidsbepalers”) en leden van het toezichtsorgaan van OOB-vergunninghouders. Dagelijks beleidsbepalers dienen op basis hiervan geschikt te zijn in verband met de uitoefening van het bedrijf van de accountantsorganisatie en leden van het toezichtorgaan moeten geschikt zijn in verband met de uitoefening van het toezicht op het beleid en de algemene gang van zaken van de accountantsorganisatie. Voor dagelijks beleidsbepalers van accountantsorganisaties die niet kwalificeren als OOB-vergunninghouder blijft de deskundigheidseis bestaan zoals deze nu al op grond van de Wta geldt. De geschiktheid wordt getoetst door de AFM. Voor zittende dagelijks beleidsbepalers en zittende leden van het toezichtsorgaan bevat het Wetsvoorstel een overgangsregeling van zes maanden respectievelijk een jaar vanaf de datum van inwerkingtreding. Gedurende deze periode worden de zittende personen geacht geschikt te zijn. De geschiktheidstoets is als een open norm geformuleerd. De AFM werkt deze uit in een beleidsregel. Een ontwerp daarvan is eerder dit jaar door de AFM geconsulteerd. Stibbe heeft een reactie ingediend.

Aanpassing van de (interne) bevoegdheidsverdeling van de verlening van de controleopdracht aan de accountant(sorganisatie)

Het Wetsvoorstel voorziet ook in een beperking van de mogelijkheid tot het benoemen van de accountant(sorganisatie) door het bestuur van de controlecliënt. Hiermee wordt (beter dan voorheen) beoogd dat een onafhankelijke benoeming plaatsvindt. Onder de huidige regeling van artikel 2:393 lid 2 BW is de algemene vergadering bevoegd de opdracht te verlenen. Als de algemene vergadering daar niet toe overgaat, is de RvC bevoegd. Indien de RvC ontbreekt of in gebreke blijft, is het bestuur tot het verlenen van de opdracht bevoegd. In het Wetsvoorstel wordt deze 'drietrapsraket' aangepast door het bestuur slechts de bevoegdheid tot verlening van de controleopdracht toe te kennen wanneer de RvC ontbreekt (en een eventueel aanwezige algemene vergadering niet tot verlening van de opdracht overgaat), maar niet wanneer de RvC in gebreke blijft. Volgens de minister kan de RvC na de voorgestelde wetswijziging niet meer in gebreke blijven. Zij zal degene zijn die de accountant moet benoemen. Bij een one tier board nemen de uitvoerende bestuurders niet deel aan de beraadslaging en besluitvorming over de verlening van de controleopdracht.

Enkele overige wijzigingen

Naast de bovengenoemde wijzigingen voorziet het Wetsvoorstel in de verplichting voor OOB-vergunninghouders om de voornaamste bevindingen en conclusies van de beoordeling van het controledossier door de AFM mede te delen aan de auditcommissie – het Wetsvoorstel spreekt overigens over het 'auditcomité' – van de betrokken controlecliënt, indien deze controlecliënt een OOB betreft. Ook dienen accountants(organisaties) te zorgen voor gepaste maatregelen indien er tekortkomingen zijn geconstateerd met betrekking tot het verrichten van wettelijke controles om eventuele onregelmatigheden te herstellen en herhaling in de toekomst te voorkomen. Daarnaast krijgt de AFM de bevoegdheid om vertrouwelijke informatie die zij heeft verkregen bij de uitoefening van het toezicht op grond van de Wta uit te wisselen met onder meer de Belastingdienst, de Fiscale Inlichtingen- en Opsporingsdiensten het Openbaar Ministerie. De AFM kan deze informatie slechts verstrekken voor zover dit dienstig is voor het versterken van de integriteit van de financiële markten en de accountantsorganisaties. Ten slotte wordt voorgesteld om de subjectieve verjaringstermijn van het accountantstuchtrecht van drie jaar te schrappen. De objectieve verjaringstermijn van zes jaar nadat het handelen of nalaten van de accountant zich heeft voorgedaan blijft bestaan.

AFM rapport

De AFM heeft in de afgelopen periode onderzoeken uitgevoerd om te meten hoe ver de OOB-vergunninghouders zijn met het implementeren van de maatregelen die zijn opgenomen in het veranderprogramma. Tevens heeft de AFM bij de “Big 4” individuele controledossiers onderzocht. Op 28 juni 2017 heeft de AFM het rapport "Uitkomsten van onderzoeken naar de implementatie en borging van verandertrajecten bij de OOB-vergunninghouders en de kwaliteit van wettelijke controles bij de Big 4- accountantsorganisaties" gepubliceerd. De AFM concludeert op basis van de uitkomsten dat het verandertraject bij de onderzochte OOB-vergunninghouders te langzaam gaat en dat de kwaliteit van de onderzochte wettelijke controles bij de Big 4-accountantsorganisaties niet op orde is.

Team

Related news

22.11.2017 BE law
Getting the Deal Through: Private M&A 2018: The Benelux chapters

Articles - Getting the Deal Through works with many of the best lawyers and law firms in the world to bring together a unique legal information resource, written by experts on each subject area, in every significant jurisdiction. This review is focused on global questions with local answers.

Read more

26.10.2017 NL law
Autoriteit Persoonsgegevens adviseert negatief over Implementatiewet PSD2

Short Reads - Het wetsvoorstel Implementatiewet herziene richtlijn betaaldiensten ("Wet PSD2") voorziet in de wijziging van verschillende wetten (waaronder de Wet financieel toezicht (Wft) en het Burgerlijk Wetboek (BW)) en de nationale omzetting van Richtlijn (EU) 2015/2366 van het Europees Parlement en de Raad van 25 november 2015 betreffende betalingsdiensten in de interne markt, houdende wijziging van de Richtlijnen 2002/65/EG, 2009/110/EG en 2013/36/EU en Verordening (EU) nr. 1093/2010 en houdende intrekking van Richtlijn 2007/64/EG.

Read more

23.10.2017 NL law
OTC-Derivaten en de ISDA Master Agreement - (hoe) werkt het naar Nederlands recht? (deel 1)

Articles - De meeste over-the-counter (OTC) derivaten worden aangegaan onder een ISDA Master Agreement. Eén van de voornaamste doelen van de Master Agreement is de beheersing van het kredietrisico dat partijen over en weer op elkaar lopen. De bepalingen betreffende vervroegde beëindiging en afwikkeling van transacties behoren tot de kernbepalingen van de Master Agreement.

Read more

Our website uses cookies: third party analytics cookies to best adapt our website to your needs & cookies to enable social media functionalities. For more information on the use of cookies, please check our Privacy and Cookie Policy. Please note that you can change your cookie opt-ins at any time via your browser settings.

Privacy and Cookie Policy