Short Reads

Europese winstbelasting 2.0

Europese winstbelasting 2.0

Europese winstbelasting 2.0

07.12.2016 NL law

Op 25 oktober 2016 heeft de Europese Commissie een corporate tax reform package gepubliceerd. Deze plannen zien onder andere op de inwerkingtreding van een Common (Consolidated) Corporate Tax Base (CC(C)TB) – een Europese winstbelasting.

Soortgelijke plannen voor een Europese winstbelasting zijn in 2011 van tafel geveegd. Voor de herlancering wordt de CCCTB nu opgesplitst in twee stappen: eerst een gemeenschappelijke heffingsgrondslag voor de vennootschapsbelasting (CCTB) en vervolgens ook Europese consolidatie (CCCTB).

De CCTB en CCCTB zouden verplicht worden voor grote multinationals met een omzet van meer dan 750 miljoen euro. Deelname voor ondernemingen met een lagere omzet is optioneel.

Eigen vermogen

De CCTB moet vennootschappen onder andere aanmoedigen hun activiteiten met eigen vermogen te gaan financieren – de aftrek van rentekosten wordt beperkt terwijl de kosten van eigen vermogen juist gedeeltelijk in aftrek komen. Het verminderen van het fiscale voordeel van schuldfinanciering zal mogelijk de vraag naar vreemd vermogen doen afnemen en die van eigen vermogen doen toenemen. Dit kan van belang zijn voor de investeringsstrategieën van hedge- en beleggingsfondsen. Verder voorziet de CCTB in fiscale stimuleringsmaatregelen om innovatie te bevorderen.

Onder de CCCTB zal de belastbare winst van een multinational in de EU worden vastgesteld door de lidstaat waarin het hoofdkantoor gevestigd is. Die geconsolideerde winst wordt vervolgens aan de hand van een verdeelsleutel toegerekend aan de lidstaten waarin de multinational actief is. De lidstaten mogen wel nog hun eigen vennootschapsbelastingtarieven bepalen.

Nederland

Nederland heeft recentelijk aangegeven geen voorstander te zijn van deze plannen van de Europese Commissie. Het kabinet acht de harmonisatie en vergaande beperking van de Nederlandse beleidsvrijheid ongewenst.

Daarnaast is het de vraag of de CCCTB wel een 'gelijk' speelveld creëert. De huidige samenstelling van de verdeelsleutel (omzet, materiële vaste activa en arbeid) zorgt er namelijk voor dat lidstaten met een grote, conventionele industrie meer winst toebedeeld krijgen dan lidstaten met een grote (financiële) dienstensector en innovatieve bedrijven. De verdeelsleutel in zijn huidige vorm pakt derhalve nadelig uit voor Nederland. De uiteindelijke samenstelling van deze verdeelsleutel kan het effectieve belastingtarief van een onderneming wijzigen (als gevolg van het tarief van de lidstaat waar de meeste winst aan wordt gealloceerd) en dus ook de winst die overblijft voor investeerders, iets waar beleggingsfondsen ook rekening mee zullen houden.

Verwachting

Implementatie van deze richtlijnen vereist unanimiteit van alle 28 lidstaten. Het is daarom nog maar de vraag of de Europese winstbelasting er gaat komen. Als er overeenstemming wordt bereikt treedt de CCTB-richtlijn in werking op 1 januari 2019 en de CCCTB-richtlijn op 1 januari 2021.

Als er geen unanimiteit wordt bereikt is het ook nog mogelijk dat een kleinere groep lidstaten als kopgroep samen zal proberen hun heffingsgrondslag te harmoniseren en consolideren. Duitsland en Frankrijk hebben bijvoorbeeld al aangegeven hiervoor open te staan als een Europees akkoord uitblijft. 

Deze column is gepubliceerd op Fondsnieuws.nl

Related news

18.06.2019 NL law
Initial guidance from the Dutch State Secretary of Finance on the "Danish Cases" relating to beneficial ownership

Short Reads - On 26 February 2019 the European Court of Justice ("ECJ") ruled in various cases regarding the interpretation and non-application of the Parent-Subsidiary Directive ("PSD") and Interest and Royalties Directive ("IRD") in the context of tax avoidance and beneficial ownership (the so-called "Danish Cases").

Read more

05.06.2019 NL law
Tax controversy in the Netherlands - 2019

Articles - In the Netherlands, tax controversies can arise in various ways. Tax disputes may arise as a result of a tax audit initiated by the Dutch Tax Authorities (DTA), or questions raised by the DTA (for example, after having reviewed a tax return filed by a taxpayer or as a result of a sample by the DTA). It may also occur that the DTA take notice of a transaction in the press, or receive information from foreign tax authorities, which also may result in a tax audit by, or questions from, the DTA.

Read more

24.05.2019 BE law
Europees milieurecht: wat na 26 mei?

Articles - Het domein van milieurecht kent een sterke Europeesrechtelijke inslag. Voor basisregels inzake natuurbescherming, luchtkwaliteit of klimaat, ligt het juridisch zwaartepunt al lang niet meer bij de lidstaten. Reden te meer om in de gaten te houden wat er op EU-niveau in de pijplijn zit en op lidstaten afkomt. Ook na de Europese verkiezingen zal de nieuwe Europese Commissie verschillende initiatieven nemen. Zowel impliciet als expliciet lichtten de Commissie en haar vertegenwoordigers de voorbije maanden al een tipje van de sluier op.

Read more

Our website uses functional cookies for the functioning of the website and analytic cookies that enable us to generate aggregated visitor data. We also use other cookies, such as third party tracking cookies - please indicate whether you agree to the use of these other cookies:

Privacy – en cookieverklaring