Short Reads

Europese winstbelasting 2.0

Europese winstbelasting 2.0

Europese winstbelasting 2.0

07.12.2016 NL law

Op 25 oktober 2016 heeft de Europese Commissie een corporate tax reform package gepubliceerd. Deze plannen zien onder andere op de inwerkingtreding van een Common (Consolidated) Corporate Tax Base (CC(C)TB) – een Europese winstbelasting.

Soortgelijke plannen voor een Europese winstbelasting zijn in 2011 van tafel geveegd. Voor de herlancering wordt de CCCTB nu opgesplitst in twee stappen: eerst een gemeenschappelijke heffingsgrondslag voor de vennootschapsbelasting (CCTB) en vervolgens ook Europese consolidatie (CCCTB).

De CCTB en CCCTB zouden verplicht worden voor grote multinationals met een omzet van meer dan 750 miljoen euro. Deelname voor ondernemingen met een lagere omzet is optioneel.

Eigen vermogen

De CCTB moet vennootschappen onder andere aanmoedigen hun activiteiten met eigen vermogen te gaan financieren – de aftrek van rentekosten wordt beperkt terwijl de kosten van eigen vermogen juist gedeeltelijk in aftrek komen. Het verminderen van het fiscale voordeel van schuldfinanciering zal mogelijk de vraag naar vreemd vermogen doen afnemen en die van eigen vermogen doen toenemen. Dit kan van belang zijn voor de investeringsstrategieën van hedge- en beleggingsfondsen. Verder voorziet de CCTB in fiscale stimuleringsmaatregelen om innovatie te bevorderen.

Onder de CCCTB zal de belastbare winst van een multinational in de EU worden vastgesteld door de lidstaat waarin het hoofdkantoor gevestigd is. Die geconsolideerde winst wordt vervolgens aan de hand van een verdeelsleutel toegerekend aan de lidstaten waarin de multinational actief is. De lidstaten mogen wel nog hun eigen vennootschapsbelastingtarieven bepalen.

Nederland

Nederland heeft recentelijk aangegeven geen voorstander te zijn van deze plannen van de Europese Commissie. Het kabinet acht de harmonisatie en vergaande beperking van de Nederlandse beleidsvrijheid ongewenst.

Daarnaast is het de vraag of de CCCTB wel een 'gelijk' speelveld creëert. De huidige samenstelling van de verdeelsleutel (omzet, materiële vaste activa en arbeid) zorgt er namelijk voor dat lidstaten met een grote, conventionele industrie meer winst toebedeeld krijgen dan lidstaten met een grote (financiële) dienstensector en innovatieve bedrijven. De verdeelsleutel in zijn huidige vorm pakt derhalve nadelig uit voor Nederland. De uiteindelijke samenstelling van deze verdeelsleutel kan het effectieve belastingtarief van een onderneming wijzigen (als gevolg van het tarief van de lidstaat waar de meeste winst aan wordt gealloceerd) en dus ook de winst die overblijft voor investeerders, iets waar beleggingsfondsen ook rekening mee zullen houden.

Verwachting

Implementatie van deze richtlijnen vereist unanimiteit van alle 28 lidstaten. Het is daarom nog maar de vraag of de Europese winstbelasting er gaat komen. Als er overeenstemming wordt bereikt treedt de CCTB-richtlijn in werking op 1 januari 2019 en de CCCTB-richtlijn op 1 januari 2021.

Als er geen unanimiteit wordt bereikt is het ook nog mogelijk dat een kleinere groep lidstaten als kopgroep samen zal proberen hun heffingsgrondslag te harmoniseren en consolideren. Duitsland en Frankrijk hebben bijvoorbeeld al aangegeven hiervoor open te staan als een Europees akkoord uitblijft. 

Deze column is gepubliceerd op Fondsnieuws.nl

Related news

28.03.2018 BE law
Belgian VAT: Government reactivates option to tax immovable property leasing to professionals

Articles - We reported before [1] on the consensus of the Belgian Federal Government to introduce an option to make the leasing of immovable property between professionals subject to VAT. This initiative was aborted due to budgetary constraints, but the Government has now agreed to reactivate it: this option to tax will be introduced as of 1 October 2018.

Read more

22.02.2018 NL law
ECJ ruling on Dutch CIT Fiscal Unity prompts legislative action

Short Reads - In this Tax Alert we will address the anxiously awaited ruling of the European Court of Justice ("ECJ") on the joined cases C-398/16 and C-399/16. This judgement deals with the question whether EU law obliges the Netherlands to let taxpayers cherry pick benefits from the fiscal unity regime. We also mention the announcement of the Dutch Ministry of Finance to improve the rules for obtaining tax rulings in the Netherlands.

Read more

27.02.2018 NL law
Further guidance on Dutch ATAD implementation and measures against letterbox companies

Short Reads - Further to the policy plans published by the Dutch government in October 2017, the Dutch State Secretary of Finance published on February 23, 2018 a Letter (the "Letter") containing further details on certain aspects of the Dutch government's two way approach of enhancing the investment climate in the Netherlands.

Read more

Our website uses cookies: third party analytics cookies to best adapt our website to your needs & cookies to enable social media functionalities. For more information on the use of cookies, please check our Privacy and Cookie Policy. Please note that you can change your cookie opt-ins at any time via your browser settings.

Privacy – en cookieverklaring